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FX取引で利益が出た場合の税金について

投資家にとっての悩みといえば、毎年やってくる確定申告。
利益が増えてくるにつれ、この税金対策に頭を悩ませる方もいるかと思います。

投資で得た利益に対する節税については、他のサイトに委ねることにして、
ここでは、店頭FXの税制についての【3つのポイント】をあげてみます。

店頭FXの税制【3つのポイント】

税率と課税方式

店頭FX取引で発生した利益に対する税率は、FXでの利益額、給与所得額に関係なく一律20.315%の『申告分離課税』となります。なお、給与所得については、『総合課税』です。

税率の内訳

損益通算

『損益通算』というのは、1月1日~12月31日の間に取引した店頭FX、取引所取引(くりっく365)、日経225オプション、商品先物取引など、売買した結果を計算し、利益と損失を合計して、トータルでの損益集計を行うことです。

簡単にいうと、FXで100万円の利益が出て、先物で40万円の損失があった場合、課税対象となる額は、100万円 - 40万円 = 60万円 ということになります。

課税対象額の損益計算

損失の繰り越し控除

単年で控除しきれない損益が出た場合、翌年以降3年間に渡ってその損益を次年度以降の損益計算に組み込むことができます。これを『損失の繰り越し控除』といいます。

下図の例でいうと、最初の損益通算が100万円なので、翌年以降3年間繰り越しました。結果は4年間トータルの損益はマイナス25万円となり、その間の税金は0円です。

繰越控除は3年間ですから、その翌年から『損益通算』はリセットされます。

損益の繰り越し計算例

決済していないポジションの扱いについて

保有中のポジションには、取引損益(含み益・含み損)以外にも、取引手数料、スワップ金利(受取り・支払い)などが含まれていて、買いポジションか売りポジションかによっても損益計算書の内容が違ってきます。

確定申告をする場合、各FX業者が用意している『報告書』を利用するのが一般的ですが、複数の業者を利用している場合は、それぞれの報告書から損益通算を行い、税金の対象となる『課税対象額』をはじき出します。

ここでの注意点は、12月31日の時点でまだ決済していない(未決済)ポジションを、FX業者が発行する報告書の損益計算において、どう取り扱っているかということです。

つまり、未決済ポジションの課税対象額は、FX業者の取り扱い方に依存することになります。この扱い方によって、課税対象となるパターンが概ね以下の3タイプに分かれます。

未決済ポジションの取扱いパターン

FX業者の取引利益に対する課税・非課税パターン(例)

企業名 課税・非課税の条件 TYPE
YJFX 決済によって1年間に確定した売買益が課税対象。年末における含み益等、未実現利益は非課税。但し、スワップ金利については金額が確定している為、ポジションの決済・未決済にかかわらず課税対象となる。 A
外為オンライン 決済によって1年間に確定した売買益が課税対象。年を越したポジションの含み益(未確定損益)に対しては、スワップ金利を含めすべて課税対象外。 B
外為どっとコム 決済していないポジションの評価益(含み益)、スワップ金利の評価益(含み益)は、課税対象外。決済によってスワップ金利の利益が確定した場合は課税対象。 B

YJFXのように、未決済ポジションで発生しているスワップポイントを、営業日毎に資産に反映しているケースは、確定申告の対象(課税対象)となりますので、取引業者を選ぶ際にご確認ください。

なお、自分に納税義務があるかどうか、あるとすれば課税対象となるのはいくらかなど、詳しい内容につきましては、専門家である税理士に確認する事をお勧めします。

必要経費の控除も忘れずに

なお、税金を支払う際、FX取引のために使った必要経費を、利益から差し引くことができます。例えば、以下の例は必要経費と認められると考えられます。

確定申告の質問例

では、ここで確定申告に関する質問例と、それに対する回答を見てみましょう。

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